居间费的相关法律规定

居间费（又称中介费、佣金）是指居间人（中介方）向委托人报告订立合同的机会或提供订立合同的媒介服务，促成合同成立后，委托人向居间人支付的报酬。我国对居间费的规范主要体现在《中华人民共和国民法典》及相关司法解释中，同时涉及税法、行政监管等领域的规定。本期和大家从法律性质、合法要件、权利义务、税务处理及常见风险等方面梳理一下相关规定。

一、法律依据：《民法典》对居间合同（现称“中介合同”）的规定

2021年施行的《民法典》将原《合同法》中的“居间合同”更名为“中介合同”（第961条至第966条），明确了中介合同的法律地位和核心规则：

1. 中介合同的定义（第961条）

中介合同是中介人向委托人报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒介服务，委托人支付报酬的合同。
核心特征：中介人仅为交易双方提供信息或媒介服务，不参与合同内容的磋商或履行。

2. 居间费的支付条件（第963条）

中介人促成合同成立的，委托人应当按照约定支付报酬。
关键点：居间费的支付以“促成合同成立”为前提，若中介人未促成合同成立，原则上无权要求支付报酬（但可要求委托人支付从事中介活动的必要费用，第964条）。

3. 报酬的确定标准（第963条）

报酬的数额由当事人约定；若未约定或约定不明，可协议补充；无法补充的，按《民法典》第510条（交易习惯）或第511条（市场价格）确定；仍无法确定的，根据中介人的劳务合理确定。

4. 中介人的义务（第962、964、965条）

如实报告义务：中介人应当就有关订立合同的事项向委托人如实报告（如交易相对方的资质、标的物的真实情况等）；故意隐瞒或提供虚假情况，损害委托人利益的，不得请求支付报酬并应承担赔偿责任。

保密义务：中介人促成合同成立的，不得要求委托人支付额外费用，且应对知悉的委托人商业秘密等信息予以保密（除非法律另有规定或当事人另有约定）。

禁止恶意串通：中介人不得与第三人恶意串通，损害委托人利益（否则可能构成侵权或违约，需承担赔偿责任）。

5. 居间费的法律性质

居间费属于中介人提供服务的对价，本质是民事合同中的“服务报酬”，受意思自治原则约束（当事人可约定金额、支付方式等），但需符合法律规定（如不得违反公序良俗、不得构成商业贿赂等）。、

二、居间费合法有效的要件

居间费要受到法律保护，需满足以下条件：

1. 主体适格

中介人：一般无特殊资质要求（除法律特别规定的行业，如职业介绍机构需取得人力资源服务许可证、房地产中介需取得房地产经纪资质等）。

委托人：具有完全民事行为能力的自然人、法人或非法人组织。

2. 内容合法

中介合同的内容不得违反法律、行政法规的强制性规定，不得违背公序良俗。例如：

若中介服务涉及违法交易（如买卖毒品、走私货物、非法集资等），则居间费属于“违法所得”，不受法律保护，甚至可能被追缴。

若中介人通过欺诈、胁迫等手段促成合同，委托人可主张撤销合同并要求返还居间费。

3. 程序合规

居间费的约定需明确具体（如金额、支付时间、条件等），避免模糊条款引发争议。

若涉及大额居间费（如超过5万元），建议签订书面合同并保留促成合同成立的证据（如沟通记录、合同文本、付款凭证等）。

三、居间费的税务处理

居间费属于“劳务报酬所得”或“经营所得”，需依法缴纳个人所得税（企业支付时可能涉及企业所得税）：

1. 个人所得税

自然人中介人：取得的居间费按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税，税率为20%-40%（预扣预缴），年度汇算清缴时并入综合所得（税率3%-45%）。注：单次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%费用，余额为应纳税所得额。

个体工商户/个人独资企业中介人：若以企业名义提供服务，居间费可能按“经营所得”缴纳个人所得税（税率5%-35%）。

2. 企业所得税

企业支付的居间费，若取得合法有效凭证（如发票），可作为成本在企业所得税前扣除；若未取得凭证，可能面临纳税调增风险。

3. 发票开具

中介人应按规定开具增值税发票（小规模纳税人征收率3%，2023年阶段性减按1%；一般纳税人税率6%）。未开票可能导致委托人无法税前扣除，引发税务争议。

四、实务建议

1.明确合同约定：中介合同应详细约定服务内容、报酬标准（如按交易金额的比例）、支付条件（如合同签订后/履行完毕后支付）、违约责任等。

2.保留证据：中介人需留存促成合同成立的证据（如沟通记录、合同文本、双方确认的促成证明等），委托人需注意核查中介服务的真实性。

3.合规税务处理：中介人应依法开具发票，委托人需取得合法凭证；大额居间费建议通过银行转账并备注“中介服务费”。

4.避免违法操作：不得为违法交易提供中介服务，不得通过虚假交易套取居间费（可能构成诈骗罪或商业贿赂罪）。（邵小庆律师）