​税收优惠政策2023 税收优惠政策落实方面存在的问题

税收优惠政策2023  税收优惠政策落实方面存在的问题

税收优惠政策2023年底到期，这意味着企业可以继续享受减税红利。“我们公司主要生产汽车零部件，今年1-9月实现销售收入2.5亿元，预计全年可实现销售售收入5.5亿元。”广西博越机械有限公司财务负责人黄丽说。该公司是一家专业从事汽车零部件研发、生产、销售的高新技术企业，产品涵盖发发动机、底盘、变速箱、电控系统等多个领域。疫情发生后，企业积极响应 *** 号召，通过线上直播等方式开展复工复产，目前已实现满负荷生产。

一：税收优惠政策2023

2023年继续执行的企业所得税税收优惠政策有哪些？小编整理了2023年继续执行的企业所得税税收优惠政策，一起来了解一下吧。

节税百万，他是怎么做到的？

1、小微企业所得税优惠政策

【政策要点】2022年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【政策依据】《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）

2、从事污染防治的第三方企业

【政策要点】对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税，执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）

3、生产和装配伤残人员专门用品

【政策要点】2021年1月1日—2023年12月31日，对生产和装配伤残人员专门用品的企业，免征企业所得税。

【政策依据】《财政部 税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》（财政部 税务总局 民政部公告2021年第14号）

4、广宣费支出税前扣除

【政策要点】2021年1月1日—2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【政策依据】《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）

5、境外机构投资境内债券市场

【政策要点】2021年1月1日—2025年12月31日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。

【政策依据】《财政部 海关总署 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第34号）

6、西部大开发企业所得税政策

【政策要点】2021年1月1日—2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

【政策依据】《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2020年第23号）

7、自主就业退役士兵创业就业相关

【政策要点】1、自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；2、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第 4 号）

二：税收优惠政策的作用及意义

科学技术是第一生产力，国家“十二五规划”把企业科技进步和技术创新放在重要位置，提出要坚持把科技进步和创新作为加快转变经济发展方式的重要支撑，依靠科技创新推动产业升级，特别是发挥科技创新对产业结构优化升级的驱动作用。目前企业所得税是国家在鼓励企业自主创新、科技进步方面制定最多税收优惠政策的税种之一，这些政策对促进企业高新技术的发展，进而带动全社会的科技进步和发展，发挥了重要的作用。

一直以来，国家税局通过明确政策导向，积极贯彻落实推动企业科技进步和技术创新税收优惠政策，从而进一步优化我市的产业发展环境，增强科技创新能力，提高产业发展质量和水平，特别是软件、电子信息制造产业规模已位居国内大城市前列，产业基础和发展环境不断优化。受国家产业税收优惠政策的影响，高新技术、软件等产业的技术创新都得到了较快的发展，产业发展前景良好，推动了经济又好又快发展和全面进步。

国家为鼓励企业科技进步和技术创新，制定了减免税额、降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等一系列所得税税收优惠，以推动我国产业结构调整升级，促进经济的平稳较快发展。

（一）高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。

（二）技术先进型服务企业减按15％的税率征收企业所得税。

（三）对软件产业和集成电路产业实行优惠税率等优惠政策。

（四）发挥中小企业的自主技术创新优势，对符合条件的小型微利企业，统一减按20％的优惠税率征收企业所得税。

（五）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用得50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

（六）企业在一个纳税年度内技术 *** 所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（七）企业对由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产可以采取加速折旧。

（八）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，实行三免三减半的税收优惠。

（九）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。

（十）企业综合利用资源取得的收入，减按90％计入收入总额。

（十一）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

软件产业的税收优惠政策主要包括：

（一）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（二）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

（三）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（四）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

三：税收优惠政策有哪些

冯老师近期在辅导药企及大量CSO的财税处理时，发现大家对国家相应的税费优惠政策的了解不够全面和系统，尤其是针对于小规模的CSO公司，当没有了“核定征收”的政策之后，大家对如何解决经营支出的进项发票，如何解决CSO利润之后企业所得税税负的问题了解不够，事实上国家针对于小规模和小微类企业的税费具有很多的优惠政策，我们应该充分利用这些政策在合法经营的前提下合理降低税负，而不是去想尽办法去铤而走险的虚开发票等偷逃税款的危险操作，为此冯老师给大家系统梳理了2023年延续和优化的税费优惠政策，针对于涉及药企、CSO和个体工商户相关的政策15个。

（1）增值税小规模纳税人减免增值税政策：到2023年12月31日，小规模纳税人月销售额10万(含)以下免征增值税，适用3%的减按1%征收；

（2）生产生活性质服务业增值税加计抵减政策：现代服务收入占销售额超过50%的，当期可抵扣进项税额加计5%抵减，生活服务收入占销售额超过50%的加计10%；

（3）延续实施个人所得税优惠政策：到2023年12月31日，个人取得股票股权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励所得不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税；

（4）房产税城镇土地使用税优惠政策：住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游、零售、仓储六大行业和小规模纳税人，2023年上半年免征房产税、城镇土地使用税；

（5）物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策：到2027年12月31日，物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，减按50%计征城镇土地使用税，这个适用于医药物流和经营企业；

（6）小微企业所得税优惠政策：到2024年12月31日，小型微利企业企业所得税不超过100万部分按5%，超过100万不超过300万部分按10%缴纳企业所得税；

（7）个体工商户所得税优惠政策：到2024年12月31日，个体工商户不超过100万部分在现行政策基础上减半征收个人所得税，比如按1%核定缴纳的仅需要0.5%缴纳个税；

（8）研发费用税前加计扣除政策：企业实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的加计100%，形成无形资产的按照无形资产成本的200%税前摊销；

（9）新能源汽车免征车辆购置税政策：到2023年12月31日，购置新能源汽车免征车辆购置税；

（10）残疾人就业保障金优惠政策：到2027年12月31日，在职30人(含)以下免征，安排残疾人就业比例在1%以下按应缴纳90%，达到或超过1%按应缴50%；

（11）阶段性降低失业与工伤保险费率政策：到2024年底失业保险费率继续1%，单位个人各0.5%；结余可支付月数在24个月(含)以上的费率下调50%，18个月(含)以上的费率下调20%，18个月以下的不下调；

（12）阶段性降低职工基本医疗保险单位缴费费率政策：2023年12月31日，结余可支付月份在15个月以上经市级 *** 同意报省局后，职工基本医疗保险费率可以降低0.5-1个百分点。

（13）企业投入基础研究税收优惠政策：企业出资给非营利性科研开发机构、高等学校等用于基础研究 的支出，可按100%加计扣除；

（14）小规模小微企业减征"六税两费"政策：到2024年12月31日，小规模、小微、个体工商户按照税的50%减征城建税、房产税、资源税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（15）加大增值税期末留抵退税政策：小微企业与先进制造业和批发零售行业等继续全额退还期末增值税留抵退税，当然大家要慎重使用这项政策，要确保真实合法的进项并且是与现在或未来的销项可匹配的才可以，否则将引来在增值税方面的风险。

从下周开始，冯老师将给大家重点讲解【医药营销合规88讲】中的第七部分内容“金税四期时代医药行业涉税风险与防范”，欢迎大家持续